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财会字[1995]22号 财政部关于对增值税会计处理有关问题补充规定的通知[全文废止]

来源:税屋 作者:税屋 人气: 发布时间:2013-06-21
摘要:财政部关于对增值税会计处理有关问题补充规定的通知 财会字[1995]22号 1995.7.5 国务院有关部门,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局......
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财政部关于对增值税会计处理有关问题补充规定的通知[全文废止]
 
财会字[1995]22号                                               1995.7.5

税屋提示——依据中华人民共和国财政部令第62号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录(第十一批)的决定,本法规自2011年2月21日起全文废止。

国务院有关部门,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局):
为了分别反映企业欠交增值税税款和待抵扣增值税情况,根据国家有关税收规定,现对增值税的会计处理作如下补充:
一、企业应在“应交税金”科目下设置“未交增值税”明细科目,核算一般纳税企业月终时转入的应交未交增值税额,转入多交的增值税也在本明细科目核算。
在“应交税金--应交增值税”科目下增设“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏,分别记录一般纳税企业月终转出未交或多交的增值税。

月份终了,企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税金--应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目,借记“应交税金--应交增值税(转出未交增值税)”科目,贷记“应交税金--未交增值税”科目。
将本月多交的增值税自“应交税金--应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目,借记“应交税金--未交增值税”科目,贷记“应交税金--应交增值税(转出多交增值税)”科目。

当月上交本月增值税时,仍应借记“应交税金--应交增值税(已交税金)”科目,贷记“银行存款”科目。
当月上交上月应交未交的增值税,借记“应交税金--未交增值税”科目,贷记“银行存款”科目。

二、“应交税金--应交增值税”科目的期末借方余额,反映尚未抵扣的增值税。
“应交税金--未交增值税”科目的期末借方余额,反映多交的增值税;贷方余额,反映未交的增值税。
 
三、企业应对“应交增值税明细表”作相应的调整,具体格式如下:

                  应交增值税明细表      (会工(或会商等)01表附表1)
    编制单位:          ____年____月    单位:元
    --------------------------------
                    项    目                |行次|本月数|本年

                                            |    |      |累计数
    --------------------|--|---|----

    一、应交增值税:                        |    |      |
      1.年初未抵扣数(用“-”号反映)    |1  |  ×  |
      2.销项税额                          |2  |      |
          出口退税                          |3  |      |
          进项税额转出                      |4  |      |
          转出多交增值税                    |5  |      |
                                            |6  |      |
                                            |7  |      |

      3.进项税额                          |8  |      |
          已交税金                          |9  |      |
          减免税款                          |10|      |
          出口抵减内销产品应纳税额          |11|      |
          转出未交增值税                    |12|      |
                                            |13|      |
                                            |14|      |

      4.期末未抵扣数(用“-”号填列)    |15|  ×  |

    二、未交增值税:                        |    |      |
      1.年初未交数(多交数以“-”号填列)|16|  ×  |
      2.本期转入数(多交数以“-”号填列)|17|      |
      3.本期已交数                        |18|      |
      4.期末未交数(多交数“-”负号填列)|19|  ×  |
    --------------------------------
编制说明:
1.本表“应交增值税”各项目,应根据“应交税金--应交增值税”科目有关专栏的记录填列。
2.本表“未交增值税”各项目,应根据“应交税金--未交增值税”科目的有关记录填列。

之前相关法规——财政部关于增值税会计处理的规定财会〔1993〕83号
最新会计处理——增值税一般纳税人简易计税业务会计处理 <段  晖>

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